Для обычного ТОО на общеустановленном порядке налогообложения порог обязательной постановки на учёт по НДС в 2026 году — 43 250 000 ₸: 10 000 МРП × 4 325 ₸. По общему правилу заявление подают не позднее пяти рабочих дней со дня превышения порога. Но если отдельная сделка превышает этот порог, заявление нужно подать до совершения оборота по ней, а не после получения оплаты.
Гайд поможет руководителю и бухгалтеру казахстанского ТОО проверить необходимость регистрации и подготовить действия до сделки. Правила проверены 21 сентября 2026 года. Здесь рассматривается обычное ТОО-резидент; расчёт НДС при импорте, покупках у нерезидентов, отраслевые льготы и специальные случаи доверительного управления требуют отдельного разбора. Гражданство российского участника само по себе не определяет режим НДС казахстанской компании.
Сначала проверьте режим и действующий статус
Получение БИН и применение общеустановленного порядка налогообложения — не то же самое, что постановка на учёт по НДС. Сначала проверьте налоговые данные именно вашего ТОО: действующий режим, наличие регистрации по НДС и её дату.
По пункту 3 статьи 99 Налогового кодекса налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, не подлежат постановке на регистрационный учёт плательщика НДС. Поэтому нельзя одновременно обещать ТОО сохранение упрощённой декларации и добровольную регистрацию по НДС. Условия применения самого режима разобраны в гайде о ТОО на упрощёнке.
Это не универсальное освобождение любой операции от НДС. Например, статья 447 отдельно называет плательщиками лиц, импортирующих товары. Не делайте вывод «НДС вообще не касается компании» только по отсутствию регистрации.
| Ситуация ТОО | Что делать |
|---|---|
| Применяет СНР | Проверить право на режим и отдельные обязательства по конкретным операциям; не подавать заявление о добровольной регистрации как будто компания на ОУР |
| На ОУР, порог не превышен | Контролировать оборот; при необходимости рассмотреть добровольную регистрацию по статье 100 |
| На ОУР, накопленный оборот превысил порог | Подать заявление не позднее пяти рабочих дней со дня превышения |
| Предстоит отдельная сделка выше порога | Подать заявление до совершения оборота по такой сделке — пункт 4 статьи 101 |
| Уже состоит на учёте по НДС | Проверить действующую дату регистрации и исполнять обязательства; новый год не означает автоматического снятия с учёта |
Основание: статьи 99–103 и 447 Налогового кодекса.
Какой оборот сравнивать с 43 250 000 ₸
Порог установлен пунктом 4 статьи 99 как 10 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего года. Статья 7 закона о бюджете на 2026–2028 годы устанавливает МРП 4 325 ₸ с 1 января 2026 года. Отсюда расчёт: 10 000 × 4 325 = 43 250 000 ₸.
Для регистрации кодекс отсылает к сумме оборотов из подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 449. Это оборот по реализации товаров, работ, услуг с установленными исключениями, а также оборот при приобретении работ, услуг от нерезидента по правилам статьи 454. Поэтому проверка только выручки от покупателей может оказаться неполной.
Необлагаемые обороты определяет статья 450: в частности, освобождённая реализация и реализация, местом которой не является Казахстан. При международных сделках место реализации устанавливается по налоговым правилам, а не только по стране банковского счёта покупателя. Продажа российскому заказчику не означает автоматически ни отсутствие казахстанского НДС, ни применение нулевой ставки.
Банковская выписка — источник сверки, а не готовый регистр оборота. Поступления и налоговый оборот могут различаться по составу и дате. Бухгалтеру нужны договоры, документы реализации и квалификация каждой операции. Не включайте все поступления подряд и не исключайте спорные операции без основания в кодексе.
С какой даты считать накопленный оборот, определяет пункт 2 статьи 101:
- для вновь созданного ТОО-резидента — с даты государственной регистрации;
- для компании, перешедшей с СНР на общеустановленный порядок, — с даты перехода;
- для иного действующего налогоплательщика — с 1 января текущего календарного года.
Это не «любые последние 12 месяцев». При смене режима сначала установите дату перехода, а уже затем собирайте регистр. Основание: статьи 99, 101, 449–450 Налогового кодекса.
Два срока: после превышения и до крупной сделки
Обычное накопление оборота. Пункт 3 статьи 101 требует подать налоговое заявление при превышении порога, но не позднее пяти рабочих дней со дня превышения. Речь не о пяти календарных днях, не о конце квартала и не о сроке после сдачи декларации. Ровно 43 250 000 ₸ ещё не является превышением; контролировать нужно следующую операцию.
Отдельная сделка сверх порога. По пункту 4 статьи 101, если совершается сделка, превышающая предельный порог оборота, заявление подают до совершения оборота по ней. Это самостоятельное правило: ждать, пока поступят деньги или накопится годовая сумма, нельзя. Для договора с этапами, частичными поставками или сложной структурой отдельно согласуйте с бухгалтером квалификацию сделки и дату оборота. Дата подписания договора и дата оборота не всегда совпадают.
Практическая мера контроля — передавать бухгалтеру проект крупного договора до согласования отгрузки и цены, а не документы уже исполненной сделки. Это рекомендация по организации работы, не дополнительный срок из закона.
Два примера для директора
Условия примеров: ТОО на ОУР, ранее не состояло на учёте по НДС; бухгалтер уже проверил состав и даты учитываемого оборота. Суммы ниже не являются расчётом налога к уплате.
| Сценарий | Проверка и действие |
|---|---|
| Накопленный оборот — 42 000 000 ₸; следующая обычная реализация — 2 000 000 ₸ | После операции оборот — 44 000 000 ₸, превышение — 750 000 ₸. Применяется срок подачи не позднее пяти рабочих дней со дня превышения |
| Оборот пока небольшой; предстоит отдельная сделка на 45 000 000 ₸ | Сама сделка выше 43 250 000 ₸. Заявление подают до совершения оборота по ней, не используя пятидневный срок как отсрочку |
В первом примере 750 000 ₸ — арифметическая разница для контроля порога. Из неё нельзя автоматически вывести налоговую базу, штраф или сумму НДС к уплате. Эти последствия определяют отдельно по обстоятельствам и датам.
Можно ли встать на учёт добровольно
Статья 100 разрешает добровольную постановку до достижения порога налогоплательщикам, не относящимся к исключениям пункта 3 статьи 99 и статьи 102. Для обычного ТОО на ОУР это возможный вариант, а для компании на СНР — не способ сохранить режим и одновременно стать зарегистрированным плательщиком НДС.
Перед решением сравните цены договоров, структуру покупателей, закупки, условия зачёта и затраты на учёт. Желание заказчика получить документы с НДС — повод сделать расчёт, но не доказательство выгоды. Наличие НДС у поставщика само по себе не гарантирует покупателю право на зачет: применимость и документы проверяются отдельно.
Падение оборота ниже порога не означает автоматического прекращения статуса. Основания снятия с учёта предусмотрены статьёй 103; не прекращайте исполнять обязанности только потому, что продажи сократились.
Что подготовить и как проверить результат подачи
Ниже — рабочий чек-лист компании, а не универсальный перечень приложений к государственной услуге.
- Подтвердить исходные данные. Проверить БИН, режим, наличие регистрации по НДС, полномочия подписанта и доступ к официальному налоговому сервису.
- Собрать регистр оборота. Для каждой операции указать документ, налоговую дату, сумму, основание включения или исключения и накопленный итог. Покупки работ и услуг у нерезидентов вынести на отдельную проверку.
- Установить основание регистрации. Добровольное решение, превышение накопленного оборота либо отдельная сделка выше порога. Зафиксировать применимый срок, а не просто пометку «сдать в этом месяце».
- Подготовить налоговое заявление. Пункт 5 статьи 99 предусматривает заявление в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика. При электронной подаче использовать актуальную форму официального сервиса и действующее средство подписания; не передавать закрытые ключи ЭЦП посторонним.
- Подписать, отправить и сохранить подтверждение. Черновик заявления не равен подаче. Сохранить номер обращения, дату и время отправки и полученные системные сообщения.
- Проверить регистрационные данные. По статье 99 постановка осуществляется с даты представления заявления. Сверить БИН и дату в налоговых данных; если получена ошибка или результат не подтверждается, выяснить причину в налоговом органе. Повторная отправка не заменяет выяснения статуса первой заявки.
- Подготовить работу после регистрации. Согласовать документы реализации, цены, электронные счета-фактуры и календарь обязанностей с бухгалтером.
Авторизованный интерфейс налогового кабинета при подготовке гайда не проверялся. Названия экранов и доступные способы подачи нужно сверить в действующем официальном сервисе; последовательность выше описывает контроль результата, а не гарантирует неизменный набор кнопок.
Пункт 6 статьи 99 отдельно обязывает руководителя и/или ответственного за расчёты с бюджетом пройти в налоговых органах ознакомление с ИС электронных счетов-фактур и порядком их выписки. Кодекс также предусматривает биометрическую идентификацию руководителя в ИС ЭСФ при постановке на учёт, изменении регистрационных данных юридического лица и смене руководителя. Не считайте отправку одного заявления завершением всей настройки документооборота.
Что меняется после регистрации
Стандартная ставка НДС в 2026 году — 16%, но статья 503 содержит и другие ставки; освобождения и нулевая ставка проверяются по конкретной операции. Нельзя автоматически прибавить 16% ко всем поступлениям на счёт или считать всю начисленную сумму окончательным платежом в бюджет.
Для обычного зарегистрированного плательщика налоговый период — календарный квартал. По общему правилу декларацию представляют не ранее 15-го числа следующего месяца и не позднее 15-го числа второго месяца после отчётного квартала; налог к уплате перечисляют не позднее 25-го числа второго месяца. Основание — статьи 503–506 Налогового кодекса. Для импорта, снятия с учёта и других специальных ситуаций правила отличаются; конкретные календарные даты проверяют с учётом переноса сроков.
До первой реализации после регистрации проверьте условия цены в договоре. Формулировки «цена без НДС» и «цена включает НДС» дают разные коммерческие результаты. Изменение налогового статуса не заменяет согласование договорных условий с покупателем.
Если срок уже пропущен
Не ждите следующего квартала и не исправляйте даты первичных документов задним числом. Восстановите регистр, определите дату превышения и фактической подачи, соберите документы за промежуток между ними. Подайте заявление, если обязанность сохраняется и регистрация ещё не выполнена, и отдельно разберите последствия с бухгалтером и юристом.
Пункт 6 статьи 101 признаёт оборот, превышающий порог и совершённый до даты постановки на учёт, облагаемым оборотом за период непостановки для привлечения к установленной законом ответственности. Поздняя регистрация сама по себе не устраняет прошлое нарушение. Размер возможных санкций без квалификации ситуации здесь не рассчитывается.
Источники и следующий шаг
Основные источники: Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII, статьи 99–103, 447–450, 503–506 и 848; Закон от 8 декабря 2025 года № 239-VIII «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы», статья 7. Рассмотренные нормы нового кодекса применяются с 1 января 2026 года; редакция проверена на 21 сентября 2026 года.
Перед следующей крупной сделкой подготовьте три вещи: подтверждение режима и статуса НДС, регистр накопленного оборота и проект договора с датами исполнения. Они позволяют определить не только необходимость регистрации, но и момент, до которого нужно действовать.
Если требуется согласовать правовые вопросы договора и действия компании, откройте «Сопровождение бизнеса». Кнопка «Оформить заявку» ведёт в Telegram KLC; можно также написать напрямую. Укажите режим ТОО, текущий статус НДС, накопленный оборот и сумму планируемой сделки, не отправляя ключи ЭЦП. Обращение в KLC не является подачей налогового заявления; конкретный налоговый расчёт нужно подготовить с бухгалтером.