ТОО на упрощёнке в Казахстане в 2026 году может применять базовую ставку 4%, но это не означает «все налоги бизнеса — 4%». Сначала нужно проверить деятельность, состав участников, доход и местную ставку. Отдельно остаются обязательства по работникам и некоторые другие платежи.
Этот гайд — следующий шаг после регистрации ТОО в Казахстане. Он помогает собственникам из Казахстана и России понять, подходит ли компании специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации. Правила проверены по официальным источникам на 21 сентября 2026 года.
Коротко: какие правила действуют для ТОО
| Вопрос | Правило в 2026 году |
|---|---|
| Кто может применять | Юридическое лицо — резидент Казахстана, отвечающее условиям режима |
| Лимит дохода | Не более 600 000 МРП за календарный год; МРП берётся на 1 января этого года |
| Базовая ставка | 4%; маслихат вправе изменить её не более чем на 50% |
| Налоговая база | Доход по правилам статьи 724, а не обычная бухгалтерская прибыль |
| Отчётный период | Полугодие |
| НДС | Не является плательщиком, но есть исключения для импорта товаров и НДС за нерезидента |
| Работники | Освобождение от социального налога не отменяет остальные применимые обязательства |
Основание — статьи 722–727 Налогового кодекса Республики Казахстан. Не переносите в расчёт старые ставки и ограничения из материалов за 2025 год.
Кому подходит упрощёнка: три обязательные проверки
Первая — годовой доход. Статья 723 устанавливает предел в 600 000 МРП. Это не остаток на банковском счёте и не чистая прибыль. Для лимита учитывается объект налогообложения, определяемый по статье 724. Поэтому только банковской выписки для проверки недостаточно.
Вторая — деятельность. Она не должна входить в правительственный перечень запрещённых для этого режима видов деятельности. Перечень утверждён постановлением № 970 от 14 ноября 2025 года и действует с 1 января 2026 года. Сверяйте фактические операции, описание деятельности и соответствующие коды ОКЭД: одно лишь изменение основного кода не меняет содержание бизнеса.
Третья — состав участников и специальные статусы. Статья 723, в частности, не допускает режим для:
- юридических лиц, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;
- ТОО, если его учредитель или участник одновременно участвует в другом юридическом лице, применяющем специальный налоговый режим;
- юридических лиц, у которых учредитель или участник сам применяет специальный налоговый режим;
- некоммерческих организаций, участников специальных экономических и индустриальных зон, «Астана Хаб»;
- налогоплательщиков по деятельности в рамках договоров о совместной деятельности.
Это не проверка только одного владельца. Нужно просмотреть всю структуру участия и применяемые режимы. Окончательное соответствие проверяют по полному тексту статьи 723.
Может ли ТОО с российским учредителем применять режим
Российское гражданство физического лица — участника само по себе не названо запретом в статье 723. Для режима проверяется статус юридического лица — резидента Казахстана и выполнение остальных условий. Не следует смешивать налоговое резидентство ТОО с гражданством или личным налоговым резидентством его собственника.
Иная ситуация, если участник — российская компания. Например, при 100% участии российского юридического лица ограничение «доля других юридических лиц более 25%» не позволяет казахстанскому ТОО применять упрощёнку. При участии физического лица этот конкретный запрет не возникает, но другие ограничения сохраняются.
Право иностранца учредить ТОО, миграционный статус и право работать директором проверяются отдельно. Налоговый режим не заменяет необходимые миграционные документы. Базовый маршрут разобран в гайде об открытии ТОО.
Ставка 4%: сколько платить на практике
По статье 726 базовая ставка составляет 4%. Местные представительные органы могут понижать или повышать её не более чем на 50% в зависимости от деятельности и места нахождения объекта. Поэтому допустимый законом диапазон — от 2% до 6%, но это не свободный выбор предпринимателя: нужна применимая официальная местная норма.
Перед расчётом проверьте решение маслихата для нужной территории, вида деятельности и периода. Если применяются разные ставки, кодекс требует раздельного налогового учёта соответствующих доходов.
Условный пример: налоговая база за полугодие составляет 10 000 000 ₸, применимая ставка — 4%. Корпоративный подоходный налог по режиму составит 400 000 ₸. Это иллюстрация расчёта именно этого налога, а не полный бюджет налогов и платежей компании.
По статье 724 база — доход без учёта расходов, полученный или подлежащий получению, по методу начисления. Обычные затраты на аренду, закупки или подрядчиков не превращают этот режим в налог с чистой прибыли.
При этом есть специальное правило: начиная с месяца, в котором база нарастающим итогом с начала года превысила 24 000 МРП, предусмотрено уменьшение на расходы работодателя по доходам работников. Его применение требует отдельного расчёта по статье 724. Нельзя автоматически вычитать весь фонд оплаты труда с начала года.
НДС и работники: что не входит в четыре процента
Статья 722 устанавливает, что применяющие этот режим налогоплательщики не являются плательщиками НДС, за исключением НДС на импортируемые товары и НДС за нерезидента. Поэтому формулировка «на упрощёнке НДС никогда не бывает» неверна. При импорте или покупке определённых услуг у нерезидента нужна отдельная проверка операции.
Та же статья освобождает от социального налога, но не от всех обязательств, связанных с персоналом. Сохраняются обязанности налогового агента по ИПН с доходов работников и применимые пенсионные, социальные и медицинские платежи. Их состав и расчёт зависят от статуса работника и вида выплаты.
Имущественные и другие налоги при наличии соответствующих объектов также проверяются отдельно. Выплата дивидендов собственнику — самостоятельная операция: ставка режима не означает, что личные обязательства владельца уже исполнены.
Почему корпоративный заказчик может отказаться от поставщика на упрощёнке
Для бизнеса, продающего товары или услуги другим компаниям, важна не только собственная ставка. Подпункт 16 статьи 286 Налогового кодекса относит к затратам, не подлежащим вычету при расчёте КПН, расходы на приобретение товаров, работ и услуг у лиц на упрощённой декларации. Значение имеет режим поставщика на дату получения товаров, работ или услуг.
Для товаров кодекс привязывает эту дату к фактической передаче по подтверждающим документам; для работ и услуг — к подписанию акта или другого подтверждающего документа.
Это не запрет заключать договор. Но у казахстанского заказчика, который рассчитывает КПН с учётом вычетов, такая покупка может оказаться менее выгодной. Поэтому до выбора режима обсудите с ключевыми клиентами их требования. Этот вывод нельзя автоматически переносить на налоговый учёт российского покупателя: у него применяются правила другой юрисдикции.
| Модель работы | Что проверить перед выбором |
|---|---|
| Продажи физическим лицам | Право на режим, местную ставку, маржу и обязательные платежи |
| Поставки казахстанским компаниям | Влияние ограничения вычетов на клиентов и согласование условий |
| Импорт товаров или услуги нерезидентов | Возможные отдельные обязательства по НДС |
| Российская компания — участник ТОО | Долю юридических лиц и остальные ограничения статьи 723 |
Низкая ставка сама по себе не доказывает, что режим выгоднее. Сравнивайте полную нагрузку, структуру расходов, условия клиентов и особенности сделок.
Когда сдавать декларацию и платить налог
Налоговый и отчётный период — полугодие. По статье 727 декларация представляется не позднее 15-го числа второго месяца после отчётного полугодия, а налог по ней уплачивается не позднее 25-го числа того же месяца.
По общему правилу это август для первого полугодия и февраль следующего года для второго. Конкретную календарную дату проверяйте с учётом правил переноса сроков. Сроки по зарплатным и иным обязательствам могут отличаться: полугодовая декларация не означает, что все платежи делаются дважды в год.
Что сделать до первой сделки
- Сверить фактическую деятельность с перечнем № 970 и проверить структуру участников по статье 723.
- Рассчитать ожидаемый доход для годового лимита и налоговую базу по правилам статьи 724.
- Найти применимую ставку в официальном решении маслихата.
- Проверить действующий режим компании в налоговых данных и порядок его выбора или изменения; получение БИН само по себе не подтверждает упрощёнку.
- Обсудить режим с основными корпоративными заказчиками до согласования цены.
- Настроить учёт, первичные документы, расчёты по работникам и календарь отчётности с бухгалтером.
Для действующего бизнеса отдельно проверьте дату перехода и переходные обязательства. Нельзя применять выбранную ставку задним числом только потому, что компания подходит под лимит.
Частые вопросы
Можно ли платить 4% только с прибыли?
Нет. По общему правилу база режима — доход без учёта расходов, определяемый по статье 724. Специальное уменьшение на доходы работников имеет собственные условия и не превращает базу в обычную прибыль.
Если доход небольшой, режим доступен автоматически?
Нет. Одновременно проверяются деятельность, участники, специальные статусы и надлежащее применение режима. Один небольшой оборот не даёт права на упрощёнку.
Можно ли работать с российскими клиентами?
Сам по себе российский клиент не указан как запрет в статье 723. Но условия конкретной сделки, признание дохода, трансграничные налоговые обязательства и ограничения деятельности проверяются отдельно.
Какой вариант выбрать: упрощёнку или общеустановленный режим?
Сравните два расчёта на одинаковом прогнозе выручки, расходов и зарплат. Учтите НДС и требования покупателей. Без этих данных обещать экономию только по названию режима нельзя.
Источники и следующий шаг
Основные источники: Налоговый кодекс Республики Казахстан — статьи 286 и 722–727 и постановление Правительства № 970 — запрещённые виды деятельности. Проверена редакция, доступная 21 сентября 2026 года; местную ставку нужно сверить отдельно для вашей территории и деятельности.
Планируете открыть ТОО или изменить структуру бизнеса? Напишите в KLC: укажите гражданство и статус участников, деятельность, город, ожидаемый оборот и основных покупателей. Это поможет определить правовые вопросы, которые нужно согласовать до регистрации и выбора режима; конкретный налоговый расчёт следует подготовить с бухгалтером.