Чтобы временно остановить работу ТОО и не представлять налоговую отчётность за согласованный период, недостаточно прекратить продажи или издать приказ директора. Нужно проверить условия статьи 117 Налогового кодекса, подготовить отчётность до даты приостановления, подать налоговое заявление и получить подтверждённый результат. При наличии объектов налогообложения представление отчётности не приостанавливается.
Материал для руководителя или участника действующего ТОО в Казахстане. Проверено 29 сентября 2026 года по Налоговому кодексу 2025 года, действующему с 2026 года, и приказу Минфина № 695. Речь о временной паузе, а не о ликвидации компании, списании долгов или автоматическом прекращении трудовых договоров.
1. Приостановить работу и приостановить отчётность — разные действия
Компания может перестать принимать заказы, но продолжать владеть облагаемым имуществом, начислять доходы работникам или исполнять договоры. Поэтому отсутствие поступлений на счёт само по себе не доказывает отсутствие налоговых и социальных обязательств.
Статья 117 регулирует именно приостановление представления налоговой отчётности. Основанием для её непредставления за указанный в заявлении период является публикация сведений на интернет-ресурсе уполномоченного органа. Квитанция об отправке заявления не заменяет этот результат.
| Ситуация ТОО | Что проверить и сделать | Чего не следует предполагать |
|---|---|---|
| Продаж нет, но есть имущество или другие возможные объекты налогообложения | Определить с бухгалтером объекты и обязанности по каждому налогу | Нулевая выручка не означает право приостановить отчётность |
| Нет объектов, долгов и неисполненных уведомлений | Подготовить отчётность и заявление, проверить остальные условия | Приостановление не возникает из приказа директора |
| Есть налоговая задолженность или долг по социальным платежам | Урегулировать задолженность и сверить отражение платежей до подачи | Обещание заплатить позже не устраняет основание отказа |
| ТОО состоит на учёте по НДС | Проверить последствия снятия с учёта и дополнительное заявление | Нельзя рассматривать паузу как сохранение обычной работы с ЭСФ |
| Планируется снова заключать и исполнять сделки | Заранее оформить возобновление и проверить обязанности по НДС | Не нужно ждать окончания заявленного периода, если работа начинается раньше |
Если цель — окончательно прекратить существование компании, нужен другой процесс: ликвидация ТОО. Приостановление отчётности не заменяет расчёты с кредиторами и закрытие юридического лица.
2. Кому могут отказать и что проверить до заявления
Пункт 3 статьи 117 называет три основания отказа:
- налоговая задолженность или задолженность по социальным платежам;
- включение налогоплательщика в реестр бездействующих налогоплательщиков;
- неисполненные уведомления налогового органа.
Отдельно пункт 1 устанавливает: при наличии объектов налогообложения представление отчётности не приостанавливается. Не подменяйте эту проверку только справкой об отсутствии долга: отсутствие задолженности и отсутствие объектов — разные условия.
Рекомендация KLC: до выбора даты составьте вместе с бухгалтером список имущества, операций, выплат физическим лицам и действующих налоговых регистраций. Проверьте лицевые счета, уведомления и ранее представленные формы. Если платёж сделан недавно, убедитесь, что он отражён, а не просто сохранён в банковском приложении.
Статус «бездействующий налогоплательщик» не является удобным способом законно поставить ТОО на паузу: включение в соответствующий реестр, наоборот, указано среди оснований отказа.
3. На какой срок можно приостановить отчётность
По статье 117 общий срок приостановления не должен превышать срок исковой давности. Статья 65 Налогового кодекса устанавливает общий срок три года для налогоплательщиков, не отнесённых к перечисленным в ней специальным категориям.
Пятилетний срок установлен для следующих самостоятельных категорий:
- субъектов крупного предпринимательства;
- налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по контракту на недропользование;
- резидентов Республики Казахстан с обязательствами по главе 33 Налогового кодекса;
- плательщиков НДС — в части НДС на импортируемые товары, уплаченного методом зачёта.
Поэтому «любое ТОО можно приостановить на пять лет» — неверный универсальный совет. Конкретный предел нужно определить по категории и применимому обязательству.
Пункт 60 Правил представления отчётности учитывает продление в общем сроке. При этом в доступном тексте этого пункта стоит отсылка к статье 62, тогда как сроки исковой давности в действующем кодексе находятся в статье 65. При проверке предела ориентируйтесь на содержание действующих статей 117 и 65, а не копируйте номер из старого шаблона.
Выбирайте реальный период и поставьте напоминание до его окончания. Не считайте, что срок продлевается автоматически или что новое заявление каждый раз обнуляет общий предел.
4. Какие документы и сведения подготовить
Пункты 63–66 Правил, утверждённых приказом Министра финансов РК от 12 ноября 2025 года № 695, предусматривают:
- Налоговое заявление о приостановлении, возобновлении представления налоговой отчётности на предстоящий период.
- Налоговую отчётность с начала налогового периода до даты приостановления, указанной в заявлении.
- Для плательщика НДС — одновременно заявление о регистрационном учёте по НДС в целях снятия с такого учёта.
Если срок представления очередной отчётности наступает после подачи заявления, пункт 66 требует представить такую отчётность до даты подачи заявления. Вместе с бухгалтером определите нужные формы по режиму, операциям и периоду: единого списка номеров форм для всех ТОО нет. Проверьте статус «Документ принят», а не только факт загрузки файла.
Форма заявления размещена при приказе № 695. В ней предусмотрены ИИН/БИН, наименование налогоплательщика, выбор приостановления с начальной и конечной датами либо возобновления с конкретной даты, согласие, подпись и дата. Используйте актуальную форму в официальном сервисе; не заменяйте её свободным письмом «деятельность не ведём».
Приказ утверждает форму как приложение 1, хотя в изображении бланка и отдельной отсылке перечня требований сохранился номер приложения 2. Проверяйте полное название заявления и поля: расположенная далее форма 100.00 — декларация по КПН, а не заявление о приостановлении.
Представителю нужен документ, подтверждающий соответствующие полномочия. Для электронной подачи требуется ЭЦП. Внутреннее решение о паузе, договорённости с работниками и контрагентами могут понадобиться самой компании, но не стоит выдавать их за универсальные обязательные приложения к налоговому заявлению.
5. Как подать заявление и проверить результат
Шаг 1. Определите дату и завершите подготовку
Проверьте условия из раздела 2, перечень форм, расчёты и последствия для НДС. Заявление подаётся на предстоящий период: не рассчитывайте оформить задним числом уже прошедшие месяцы без отчётности.
Шаг 2. Выберите официальный канал
Правила предусматривают обращение в орган государственных доходов по месту нахождения, через Государственную корпорацию «Правительство для граждан», портал электронного правительства и предусмотренные информационные системы, включая «Кабинет налогоплательщика».
Электронный документ подписывается ЭЦП уполномоченного лица. Авторизованный кабинет зависит от доступа компании; эта инструкция не утверждает, что названия кнопок одинаковы во всех версиях сервиса. Ищите услугу по полному названию «Приостановление, возобновление представления налоговой отчётности».
Шаг 3. Сохраните подтверждение приёма
Сохраните заявление, отправленные формы, регистрационный номер, дату и квитанцию. В электронном канале отдельно поступают статус принятия запроса и результат услуги. При неполном или просроченном комплекте возможен отказ в приёме — это не то же самое, что решение об отказе в приостановлении.
Шаг 4. Дождитесь результата и проверьте период
Перечень основных требований к услуге устанавливает срок — один рабочий день, следующий за днём регистрации заявления. В пункте 67 Правил используется формулировка «в течение одного рабочего дня с даты получения». Подачу вечером, в выходной или праздник не следует считать обещанием результата в тот же календарный день: обработка переносится на следующий рабочий день; при обращении через Государственную корпорацию день приёма не входит в срок услуги.
Проверьте решение, публикацию сведений на ресурсе уполномоченного органа и даты периода. Если результат отсутствует, запросите статус по регистрационному номеру у ОГД или через контакт-центр 1414. Не прекращайте исполнение обязанностей только потому, что заявление отправлено.
Государственная услуга бесплатная. Оплата услуг бухгалтера или юриста, если они привлекаются, — отдельные расходы, а не госпошлина за приостановление.
6. Что остаётся важным во время паузы
НДС и электронные счета-фактуры
Статья 117 прямо предусматривает приостановление выписки ЭСФ для плательщика НДС на период от приостановления до возобновления отчётности. Приказ № 695 дополнительно требует одновременно подать заявление для снятия с регистрационного учёта по НДС. До подачи проверьте с бухгалтером последствия снятия с учёта, остатки и соответствующую отчётность. При возвращении к работе отдельно проверьте необходимость регистрации по НДС — она не подменяется заявлением о возобновлении отчётности.
Работники и договоры
Налоговое заявление не увольняет работников и не прекращает аренду или иные договорные обязательства. По статье 97 Трудового кодекса отпуск без сохранения зарплаты предоставляется по соглашению сторон на основании заявления работника. Нельзя просто объявить такой отпуск всем сотрудникам вместо надлежащего оформления отношений. Если возникает простой, его оформление и оплата регулируются статьёй 112.
Для подготовки паузы проверьте отдельно трудовые отношения, сроки договоров, хранение документов и доступ к уведомлениям. Это организационный контрольный список, а не дополнительные основания налогового отказа.
Автоматическая нулевая отчётность — не замена приостановлению
Статья 115 предусматривает автоматическое формирование определённой отчётности с нулевыми показателями после истечения срока её подачи. При наличии объектов, подлежащих отражению, налогоплательщик обязан представить дополнительную отчётность. Этот механизм не доказывает отсутствие обязательств и не означает, что заявление о приостановлении одобрено.
7. Как возобновить работу и что делать при отказе
Если деятельность возобновляется раньше окончания периода, представление отчётности нужно возобновить в обязательном порядке. Пункт 65 Правил предусматривает подачу заявления в ОГД по месту нахождения до окончания срока приостановления. Укажите дату возобновления и проверьте результат до начала операций, создающих налоговые или социальные обязательства.
Налоговый орган также признаёт отчётность возобновлённой при её представлении — с даты представления, либо при обнаружении факта возобновления деятельности в период паузы или с даты возобновления деятельности. Поэтому «проведём одну сделку, а заявление отправим потом» — ненадёжный порядок действий.
Если отказали, получите документ с причиной и сопоставьте её с фактическими данными. При задолженности или неисполненном уведомлении сначала устраните препятствие и проверьте его отражение. При спорной причине подготовьте подтверждения и проверьте порядок обжалования. Правила услуги предусматривают административное обжалование; обращению в суд обычно предшествует досудебное, если закон не устанавливает исключение. Пока приостановление не подтверждено, отчётность представляется в установленном порядке.
8. Контрольный список для руководителя
Для проверки ситуации соберите:
- налоговый режим, сведения об учёте по НДС и планируемые даты паузы;
- сведения об имуществе, незавершённых операциях и выплатах работникам;
- данные о задолженности, уведомлениях и принятых формах отчётности;
- полномочия подписанта и доступ к официальному каналу подачи;
- после обращения — заявление, квитанцию, результат и подтверждение опубликованного периода.
Сначала ответьте на два вопроса: действительно ли отсутствуют объекты налогообложения и какой датой компания сможет прекратить операции, создающие обязательства. После этого выбирайте период и готовьте заявление с бухгалтером.
Для проверки корпоративных документов, договоров и юридических последствий паузы можно обратиться в раздел «Сопровождение бизнеса». Кнопка «Обсудить услугу в Telegram» открывает контакт KLC, а не отправляет заявление в налоговый орган. В первом сообщении достаточно указать режим, наличие НДС и работников, желаемые даты. Подготовка налоговой отчётности и юридическое сопровождение — разные задачи; объём помощи согласуется отдельно. Ключи ЭЦП и пароли в переписку не отправляйте.
Официальные источники
- Налоговый кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII — статьи 65, 115 и 117: срок, отчётность, условия и возобновление.
- Приказ Министра финансов РК от 12 ноября 2025 года № 695 — форма заявления, Правила представления отчётности, пункты 58–72, Правила оказания услуги и перечень требований к ней; действует с 1 января 2026 года.
- Трудовой кодекс РК от 23 ноября 2015 года № 414-V — статьи 97 и 112: отпуск без сохранения зарплаты и простой.