Чтобы выплатить дивиденды участникам ТОО в Казахстане, сначала подтвердите чистый доход и полную оплату уставного капитала, затем оформите решение о распределении, рассчитайте налог и перечислите деньги. Наличие средств на банковском счёте само по себе не означает, что эту сумму можно забрать как прибыль.
Гайд — для собственников, директоров и бухгалтеров обычного ТОО Казахстана, в том числе с участниками из России. Здесь разобраны корпоративные документы и базовый налоговый пример для физлица — резидента Казахстана. Выплаты нерезидентам и юридическим лицам требуют отдельного налогового расчёта. Нормы проверены на 21 сентября 2026 года.
1. Что можно распределить и когда
Статья 40 Закона о товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью позволяет распределять чистый доход по результатам деятельности за квартал, полугодие или год. Основание — решение очередного общего собрания, посвящённого утверждению результатов за соответствующий период. Собрание вправе оставить весь доход или его часть в компании.
Это не ежемесячная выплата собственнику по факту поступления выручки. Аванс клиента, заём и деньги, предназначенные для расчётов с поставщиками, не становятся распределяемой прибылью только потому, что находятся на счёте ТОО.
До полной оплаты всего уставного капитала распределять доход нельзя. Ограничение действует и тогда, когда участник, ожидающий выплату, уже полностью внёс свой вклад, а другой участник — нет.
Практический шаг до решения: попросите бухгалтера сверить финансовый результат периода, прежние распределения, обязательства и доступные деньги. Это рекомендация по подготовке, а не замена финансовой отчётности выпиской банка. При убытках прошлых лет, спорной отчётности, реабилитации или признаках неплатёжеспособности обычного чек-листа недостаточно — сначала нужна отдельная правовая и бухгалтерская проверка.
2. Кто принимает решение и что подготовить
Утверждение финансовой отчётности и распределение чистого дохода относятся к компетенции общего собрания участников — подпункт 4 пункта 2 статьи 43 Закона о ТОО. При нескольких участниках соблюдайте закон и устав в части созыва, повестки, участия, голосования и оформления протокола. Распоряжение директора о переводе денег не заменяет решения участников.
Если участник один, он принимает решение единолично и оформляет его письменно: это прямо предусмотрено пунктом 2 статьи 10. Даже если собственник одновременно директор, документ всё равно нужен.
| Что проверить до решения | Для чего это нужно |
|---|---|
| Финансовые результаты выбранного квартала, полугодия или года | Определить подтверждённый чистый доход и сумму к распределению |
| Полную оплату уставного капитала | Исключить прямой запрет статьи 40 |
| Актуальный состав участников и их доли | Правильно определить получателей и начисленные суммы |
| Устав и порядок принятия решения | Не подменить корпоративную процедуру указанием бухгалтеру |
| Предыдущие решения и уже начисленные выплаты | Не распределить один и тот же доход повторно |
| Налоговый статус каждого получателя | Выбрать режим налогообложения, документы и сумму к перечислению |
| Платёжные реквизиты и доступные средства | Исполнить решение в установленный срок |
Это рабочий пакет подготовки, а не перечень документов для государственной услуги. Обычное решение о распределении дохода не следует смешивать с регистрацией изменений в ТОО.
3. Что написать в решении о дивидендах
Ниже — структура для подготовки документа, а не универсальная форма протокола. Вариант для нескольких участников дополните сведениями о собрании и голосовании по применимой процедуре.
- Наименование ТОО, БИН, дата и место принятия решения; кто принимает решение и на каком основании.
- Период, результаты которого утверждаются, и документы, подтверждающие финансовый результат.
- Сумма чистого дохода, направляемая на распределение, и сумма, остающаяся в компании.
- Получатели, их доли и начисленная сумма каждому до налоговых удержаний.
- Денежная форма выплаты, реквизиты и конкретный срок в пределах законного месяца.
- Поручение ответственным лицам рассчитать налог, провести выплату и сохранить подтверждающие документы.
Рабочая формулировка смысловой части: «Направить на распределение между участниками часть чистого дохода ТОО за [период] в размере [сумма] тенге. Начислить участникам суммы пропорционально их долям в уставном капитале согласно приложенному расчёту. Выплату произвести в денежной форме до [дата] с исполнением применимых налоговых обязательств».
Заполните период, суммы и дату по фактическим данным. Эта формулировка не заменяет утверждение результатов, проверку капитала и полноценное оформление решения.
4. Как разделить сумму и соблюсти срок
По пункту 2 статьи 40 каждый участник получает часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале. Если доли составляют 60% и 40%, распределяемую сумму делят в той же пропорции. Не подменяйте это произвольной договорённостью о переводе денег одному собственнику.
Выплата производится в денежной форме в течение месяца со дня принятия решения. Закон говорит о месяце, а не о 30 рабочих днях. Рекомендация KLC — сразу указать в решении дату платежа с запасом и проверить календарный срок. Не принимайте решение на сумму, которую ТОО не сможет выплатить вовремя.
Прибыль можно распределить частично. Например, из подтверждённого чистого дохода 8 000 000 ₸ участники решили распределить 5 000 000 ₸, а 3 000 000 ₸ оставить в компании. Для расчёта долей берут именно 5 000 000 ₸, а не всю прибыль и не остаток банковского счёта.
5. Какой налог проверить в 2026 году
С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс от 18 июля 2025 года № 214-VIII. Старые статьи о льготах и ставках нельзя применять автоматически. Ниже — базовое правило для физического лица — налогового резидента Казахстана, без специальных освобождений.
Подпункт 3 статьи 363 устанавливает шкалу ИПН для облагаемого дохода в виде дивидендов за календарный год:
- до 230 000 МРП включительно — 5%;
- сверх порога — налог с суммы в пределах порога плюс 15% с превышения.
Для этой шкалы используют МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года. Порог относится к годовому облагаемому доходу, а не к каждой отдельной выплате. При нескольких источниках дивидендов отдельно проверьте годовые обязательства получателя; новый перевод не «обнуляет» порог.
По общему правилу статьи 440 налоговый агент исчисляет ИПН при начислении облагаемого дохода, удерживает его не позднее дня выплаты и перечисляет в бюджет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца выплаты. Это налоговый срок, он не заменяет корпоративный срок выплаты дивидендов участнику.
Если участник — нерезидент Казахстана, приведённую шкалу нельзя переносить на него автоматически. Для нерезидентов действует отдельный раздел 15 Кодекса. Применение международного договора к дивидендам требует проверки его условий, документа о резидентстве и статуса окончательного получателя дохода; основные условия закреплены в статье 706. Российский паспорт сам по себе не подтверждает налоговое резидентство и право на пониженную ставку.
Перед трансграничной выплатой согласуйте с бухгалтером казахстанское удержание и отдельно проверьте обязанности получателя в стране его налогового резидентства. Этот гайд не рассчитывает налог в России и не определяет режим выплат юридическому лицу.
6. Пример: сколько начислить и сколько перечислить
Условие: ТОО распределяет 5 000 000 ₸ между двумя участниками с долями 60% и 40%. Оба — физические лица, налоговые резиденты Казахстана; их годовой облагаемый доход в виде дивидендов остаётся в пределах порога 230 000 МРП, специальных освобождений и иных корректировок нет. В примере применяется ИПН 5%.
| Показатель | Участник с долей 60% | Участник с долей 40% |
|---|---|---|
| Начисленные дивиденды | 3 000 000 ₸ | 2 000 000 ₸ |
| ИПН 5% | 150 000 ₸ | 100 000 ₸ |
| Деньги участнику после удержания | 2 850 000 ₸ | 1 900 000 ₸ |
Проверка: 4 750 000 ₸ участникам + 250 000 ₸ удержанного налога = 5 000 000 ₸ распределённого дохода. Суммы в решении и банковских переводах могут отличаться именно на удержанный налог — это должно быть видно из расчёта.
Пример нельзя использовать для нерезидента, участника-организации или дохода сверх годового порога без нового расчёта. Он также не рассчитывает налоги самого ТОО, предшествующие определению чистого дохода.
7. Что сохранить после выплаты
Соберите единый комплект: утверждённые результаты и финансовые документы, протокол или решение единственного участника, расчёт распределения по долям, налоговый расчёт, документы о статусе получателей, платёжные документы по дивидендам и налогу, применимую налоговую отчётность.
Рекомендация для контроля: бухгалтер сверяет начислено / удержано / перечислено по каждому участнику, а директор — исполнение решения в срок. Оставшаяся невыплаченной сумма не должна теряться в общей задолженности перед собственником.
Частые ошибки — распределить выручку вместо чистого дохода, забыть об оплате капитала, оформить только приказ директора, взять 5% для любого получателя, выплатить имущество вместо денег или отсчитывать месяц от удобной даты, а не от решения.
Если перевод уже сделан без документов, не оформляйте фиктивное решение задним числом. Сначала восстановите фактическое основание платежа и вместе с бухгалтером и юристом определите способ исправления документов и учёта.
Официальные источники
- Закон Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» — статьи 10, 40 и 43: единственный участник, распределение дохода, компетенция собрания.
- Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII — раздел 6, статьи 363 и 440 для физлиц-резидентов; раздел 15 и статья 706 для международного договора; статья 848 о введении Кодекса в действие.
Следующий шаг для бизнеса
До решения о выплате подготовьте финансовые результаты, устав, сведения о долях и налоговом статусе участников. Если нужно проверить корпоративное оформление и согласовать порядок действий, откройте «Сопровождение бизнеса». Кнопка «Оформить заявку» ведёт в Telegram KLC для обсуждения задачи, а не подаёт документы в государственный орган. Можно также написать KLC в Telegram.